Hóa đơn dưới 20 triệu đồng có bắt buộc chuyển khoản ngân hàng để được khấu trừ thuế?

ảnh minh họa

1. Dẫn nhập

Từ trước đến nay, việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào luôn gắn liền với yêu cầu về phương thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/7/2025, quy định này sẽ có thay đổi căn bản theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT. Cụ thể, điều kiện khấu trừ thuế đầu vào sẽ áp dụng cho tất cả các hóa đơn, không phân biệt giá trị, nếu không được thanh toán qua chuyển khoản ngân hàng. Sự thay đổi này đặt ra nhiều vấn đề pháp lý và thực tiễn mà doanh nghiệp cần kịp thời nắm bắt để không bị truy thu thuế hoặc mất quyền khấu trừ.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Phân tích này dựa trên các văn bản pháp luật hiện hành và sửa đổi sắp có hiệu lực, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, được sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13 và Luật số 106/2016/QH13.
• Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế (năm 2025) – có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và các văn bản liên quan.
• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định về nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và điều kiện được hoàn thuế, khấu trừ thuế.

3. Phân tích pháp lý về điều kiện khấu trừ thuế GTGT từ 01/7/2025

3.1. Quy định hiện hành về thanh toán không dùng tiền mặt

Theo Khoản 10 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Quy định này được cụ thể hóa tại Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, bao gồm các hình thức như ủy nhiệm chi, chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán bằng thẻ hoặc các phương thức điện tử hợp lệ khác.

Đối với các hóa đơn dưới 20 triệu đồng, việc thanh toán bằng tiền mặt vẫn được chấp nhận và không ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, điều này sẽ chấm dứt từ 01/7/2025.

3.2. Nội dung thay đổi từ Luật sửa đổi năm 2025

Theo quy định mới trong Luật sửa đổi, mọi hóa đơn GTGT – không phân biệt giá trị thanh toán – đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được khấu trừ thuế đầu vào. Điều này đánh dấu sự thay đổi quan trọng về nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế.

Cụ thể, dù hóa đơn chỉ có giá trị vài triệu đồng, nếu không có bằng chứng chuyển khoản ngân hàng hoặc các phương thức thanh toán điện tử hợp pháp, thì toàn bộ số thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn đó sẽ không được khấu trừ. Đây là chính sách nhằm siết chặt kiểm soát chi phí đầu vào, hạn chế gian lận hóa đơn và đẩy mạnh việc minh bạch dòng tiền trong hệ thống kế toán doanh nghiệp.

3.3. Mục đích và tác động của quy định mới

Việc áp dụng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi hóa đơn có ý nghĩa quan trọng về kiểm soát thuế và chống gian lận. Trong nhiều năm qua, cơ quan thuế đã phát hiện tình trạng doanh nghiệp lập hóa đơn khống, mua bán hóa đơn đầu vào giá trị thấp để hợp thức hóa chi phí, từ đó trốn thuế. Những hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng vốn dễ bị lạm dụng để che giấu các giao dịch tiền mặt không có thật.

Bằng cách yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt đối với tất cả hóa đơn, cơ quan thuế có thể theo dõi dòng tiền, xác định tính xác thực của giao dịch, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp chuyển đổi sang môi trường kế toán số, hiện đại và minh bạch hơn.

3.4. Rủi ro pháp lý nếu không tuân thủ

Sau ngày 01/7/2025, nếu doanh nghiệp vẫn thực hiện thanh toán hóa đơn bằng tiền mặt, dù chỉ vài triệu đồng, thì sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng. Điều này có thể làm tăng đáng kể số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp, đồng thời bị ấn định thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính theo Luật Quản lý thuế nếu bị cơ quan thuế phát hiện.

Do đó, doanh nghiệp cần cập nhật quy trình thanh toán nội bộ, hướng dẫn bộ phận kế toán, hành chính – mua hàng chỉ thực hiện thanh toán qua ngân hàng hoặc các phương thức điện tử khác, bất kể giá trị hóa đơn.

3.5. Một số trường hợp đặc biệt cần lưu ý

Trong thực tế, có nhiều khoản chi thường xuyên của doanh nghiệp có giá trị nhỏ nhưng lại thực hiện bằng tiền mặt, ví dụ như chi văn phòng phẩm, vật tư lặt vặt, mua sắm thiết bị nhỏ... Với quy định mới, doanh nghiệp buộc phải thanh toán những khoản chi này qua ngân hàng nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT. Điều này đặt ra thách thức cho các đơn vị chưa có thói quen thanh toán phi tiền mặt cho giao dịch giá trị thấp.

Ngoài ra, các hộ kinh doanh và doanh nghiệp siêu nhỏ cần đặc biệt chú ý, vì đây là nhóm đối tượng thường sử dụng tiền mặt nhiều nhất. Từ sau ngày 01/7/2025, nếu không thay đổi phương thức thanh toán, họ sẽ bị thiệt hại đáng kể về chi phí thuế.

4. Giải pháp cho doanh nghiệp trong giai đoạn chuyển tiếp

Trước ngày quy định mới có hiệu lực, doanh nghiệp nên triển khai các bước chuẩn bị sau:

• Rà soát quy trình mua sắm, thanh toán và quy định nội bộ về chi tiêu để điều chỉnh phù hợp với quy định mới;
• Thống nhất nguyên tắc “mọi khoản chi có hóa đơn GTGT đều phải chuyển khoản”, kể cả dưới 20 triệu đồng;
• Làm việc với các nhà cung cấp, yêu cầu họ chấp nhận thanh toán chuyển khoản kể cả cho giao dịch nhỏ;
• Phối hợp với ngân hàng để mở rộng tiện ích chuyển khoản nhanh, sử dụng mã QR thanh toán hoặc ứng dụng thanh toán điện tử được công nhận;
• Huấn luyện bộ phận kế toán và hành chính về hậu quả pháp lý khi không tuân thủ điều kiện thanh toán.

5. Kết luận

Từ ngày 01/7/2025, theo Luật sửa đổi, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, áp dụng cho tất cả các hóa đơn, không phân biệt giá trị. Sự thay đổi này buộc doanh nghiệp phải điều chỉnh toàn diện cách thức chi tiêu, thanh toán và hạch toán kế toán. Nếu không kịp thích nghi, doanh nghiệp sẽ bị thiệt hại về quyền lợi thuế và có nguy cơ vi phạm pháp luật. Đây là thời điểm quan trọng để các đơn vị chủ động số hóa quy trình, tăng cường minh bạch và kiểm soát nội bộ chặt chẽ hơn.

Trường hợp cần tư vấn chi tiết, khách hàng có thể liên hệ với chúng tôi theo địa chỉ:

Công ty Luật TNHH Bright Legal - Khách hàng là trọng tâm

Trụ sở chính:

Địa chỉ: Lô 128 Sunrise K, The Manor Central Park, đường Nguyễn Xiển, phường Đại Kim, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội.

Điện thoại: 0866.625.968 - 0866375617

Hotline: 0913899635 - 0906219525

Email: [email protected]

Chi nhánh Kiên Giang

Địa chỉ: Số 254 Nguyễn Trung Trực, phường Dương Đông, Tp. Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang

Điện thoại: 0775.921.888

Email: [email protected]

Chi nhánh Hà Tĩnh

Địa chỉ: Số 03 Lý Nhật Quang, thị trấn Thạnh Hà, huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh

Điện thoại: 0906219525 - 0963331555